Нормативными актами предусмотрена предельная сумма расчетов наличными. Ограничение наличных расчетов между юридическими лицами

По большей части многие компании предпочитают рассчитываться с контрагентами в безналичной форме. Точнее путем перевода денежных средств со счета на счет через банк или электронных платежей (Вебмани, Яндекс-деньги, онлайн-платежи и др.). Но в работе не редкость, когда покупатели – юридические лица (ООО, АО) и «физики» оплачивают товары (работы, услуги) наличными деньгами через кассу продавца (исполнителя). Это разрешено.

Единственное ограничение – это предельная планка для принятия наличности через кассу по одному договору, или лимит расчета наличными. Что из себя представляет этот лимит? Когда юридические и физические лица обязаны его соблюдать? Об этом читайте далее.

Лимит расчетов наличными – это суммарно денежное ограничение, которое предопределяет, в какой сумме компании и бизнесмены могут проводить расчеты наличными со своими контрагентами.

Из этого понятия можно сделать вывод, что продавец должен соблюдать лимит только при принятии налички, но это не так. Ограничения надо подразделять в зависимости от источника поступивших денег, их всего три:

• реализация товаров (услуг и работ), страховые премии;
• банковские счета;
• другие источники поступлений налички.

Продавцы не вправе тратить поступившую наличку в рублях за реализованные товары, услуги и работы, а также деньги со страховых премий. Но есть исключение — смотрите таблицу 1.

Исключения для расходования наличных по видам целевых затрат. Таблица 1

В 2017 году лимит расчета наличными между юридическими лицами остался на прежнем уровне и составляет 100 тыс. рублей . Отметим, что такой суммовой барьер распространяется на расчеты в рамках одного заключенного между сторонами договора.

Предельную планку в 100 тыс. рублей установил Банк России в пункте 6 Указаний от 07.10.2013 № 3073-У. Также в работе надо применять правила – Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У и Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

На практике юридические лица порой заключают ряд однотипных договоров. Цель – кратно увеличить сумму расчетов наличными. Например, одной чередой выдают контрагенту займы по 100 тыс. рублей. При этом договоры датированы одним днем, и их номера чередуются. Например, 1/16, 2/16, 3/16 и т.д. Это достаточно рискованно: контролеры могут суммировать показатели по всем договорам и за нарушение ограничения оштрафовать компанию или бизнесмена. Сразу отметим, штраф оспорить можно. Но процесс этот может затянуться и добиваться правды придется в суде. Судьи часто на стороне компаний (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 07.09.2015 № А41-27520/15). Чтобы не попасть в такую ситуацию, стоит оформлять договоры с разными условиями. Например, включить в договор разносортный товар, его стоимость, сроки, вид доставки (самовывоз, через посредника).

Также стоит поступить по договорам займа. Например, за основу взять разные суммы займа, проценты, периоды, когда заемщик должен вернуть деньги.

Компания поставила покупателю – ООО холодильное оборудование стоимостью 99 тыс. рублей, а затем реализовала еще и свежемороженую рыбу на сумму 40 тыс. рублей. Договор на поставку рыбы компании не оформляли. Поэтому безопаснее, чтобы покупатель оплатил рыбу наличными через кассу, а за холодильное оборудование перевел средства на расчетный счет продавца.

Чтобы разобраться, в каких сделках необходимо соблюдать лимит расчета наличными, смотрите таблицу 2.

Лимит расчета наличными в 2017 году. Таблица 2

Придерживаться кассовой планки надо независимо от того, переданы деньги или получены. Следовательно, если возникла необходимость расчета с контрагентом в сумме более 100 тыс. рублей, деньги, превышающие лимит, безопаснее перевести на расчетный счет, либо разбить сумму на несколько договоров.

Как мы уже отмечали выше в таблице 1, компания может потратить деньги из кассы за счет продаж, если:

• выдает зарплату;
• выдает сотруднику материальную помощь (или иные выплаты социального характера);
• предоставляет деньги подотчет;
• возмещает деньги покупателю за возврат бракованного или некачественного товара;
• предпринимателю нужны деньги на нужды, не связанные с деятельностью (личные потребительские цели).

Одно из изменений, которое ожидает организации и предпринимателей в 2017 году, – это переход на онлайн-кассы. При этом кассовый лимит остается на прежнем уровне. Здесь ничего не меняется.

Обязанность перейти на онлайн-кассы есть почти у всех компаний и предпринимателей. Единственное отличие – это сроки, когда онлайн-ККТ станут обязательными. Чтобы понять, когда перейти и начать применять ККТ нового поколения, смотрите схему 1.

Когда надо перейти на онлайн-кассы. Схема 1

Сейчас и до 1 февраля компании еще могут зарегистрировать любую кассу – онлайн или обычную ККТ. Позже старые модели налоговики не примут к учету (письмо Минфина России от 01.09.2016 № 03-01-12/ВН-38831).

До 1 июля 2017 года внедрить онлайн-ККТ надо компаниям, у которых истекает срок ЭКЛЗ. Безопаснее не откладывать регистрацию новой кассы на последний момент. Во-первых, компания разом может остаться без рабочих касс. Во-вторых, налоговики могут оштрафовать организацию, если она работает без онлайн-ККТ. Штраф составляет от 3/4 до одного размера от непробитой по кассе сумме (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Из общего правила есть и исключения: онлайн-кассу могут не применять компании, у которых не возможности подключить интернет, либо нельзя определить конечную цену товаров.

Вправе не применять онлайн-ККТ и не выдавать чеки покупателям

• кредитные организации, при расчетах через автоматы;
• расчеты между ООО при оплате по безналу;
• церкви;
• носильщики в аэропортах и вокзалах;
• продавцы журналов и газет;
• разносная торговля;
• продавцы мороженного и безалкогольных напитков на розлив;
• водители, кондукторы — при продаже проездных билетов;
• реализация товаров на ярмарках и рынках;
• эмитенты ценных бумаг и другие (п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Вправе не применять онлайн-ККТ, но чеки или БСО выдать обязаны

• компании, которые находятся в труднодоступных и отдаленных местностях;
• аптеки в селах (п. 3, 5 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Применяют ККТ, но с ограничениями

• магазины в отдаленных местностях, где нет интернета, могут не передавать данные в ФНС;
• интернет-магазины не печатают чеки на бумаге, а направляют их покупателю по электронке.

Чтобы перейти на онлайн-кассы, необходимо приобрести новую или модернизировать старую ККТ. Затем кассу надо зарегистрировать – есть два способа: через кабинет ККТ, либо подать заявление на бумаге в любую инспекцию (см. Онлайн-кассы с 2017 года: порядок перехода и применения ).

Таким образом, с учетом новых веяний использования онлайн-ККТ за компанией закреплены следующие обязанности:

• регистрация всех имеющихся кассовых аппаратов;
• выдача покупателям кассовых чеков на бумаге, а по его просьбе –электронного чека через СМС или e-mail.
• хранение документов, которые напрямую связаны с покупкой новых касс;
• обеспечение доступа проверяющих к кассам и др.

Лимит расчета наличными между юридическими и физическими лицами в 2017 году

Физические лица, которые не имеют статуса ИП, не подпадают под ограничение – лимита наличных при расчете с ними нет (п. 2, 5 Указания Банка России № 3073-У). Поэтому продавец может принимать от физлица любую сумму наличности. То есть расчеты между ООО (АО) и физическим лицом могут проходить по следующему алгоритму:

• наличкой в кассу;
• через онлайн-платежи, Вебмани, Яндекс-деньги.

У компании три точки продаж, все они специализируются на розничной продаже бытовой химии. Покупатели — физические лица и предприниматели мелкой торговли.

Кассир при принятии оплаты от физического лица в сумме 120 тыс. рублей может принять оплату, достаточно выдать кассовый чек.

При расчете с ИП, сумма покупки свыше 100 тыс. рублей разбивается на несколько договоров. Также ИП можно предложить оплатить товар по безналичному расчету — перечислить средства на расчетный счет компании.

Лимит расчета наличными при выдаче подотчет в 2017 году

Юридические лица вправе не соблюдать суммовые ограничения при выдаче сотруднику денег из кассы. Например, для оплаты услуг, товаров, которые будут обеспечивать бесперебойную деятельность компании. Это может быть закупка ГСМ для доставки товаров, канцелярия (ручки, бумага, файлы) и т.д. Чаще всего суммы не превышают 100 тыс. рублей, но даже если выдать подочетнику денег больше лимита – это не запрещено.

Но не стоит забывать, что за наличные подотчетник может купить товар в пределах суммового ограничения. Ему необходимо выдать доверенность на подписание договора поставки, купли-продажи и др. Если выдача наличных не связана с приобретением товаров, услуг от имени компании – лимит можно не соблюдать. Например, если в командировке работник оплатил услуги химчистки.

Работник отправился в командировку, чтобы закупить холодильное оборудование. Кассир выдала деньги под отчет в сумме 145 тыс. руб. Сотрудник по доверенности заключил с контрагентом договор на поставку оборудования и оплатил заказ наличными 145 тыс. рублей. Это нарушение. Если контролеры выявят ошибку, то штрафа не избежать не только продавцу, но и покупателю. То есть выходит, что получать и возвращать наличкой подотчетные деньги можно вне рамок лимита. А вот на покупку действуют ограничение – его надо соблюдать.

Ответственность за нарушение лимита расчета наличными между юридическими лицами в 2017 году

Если не соблюдать лимит расчета наличными, компанию оштрафуют. Чтобы оштрафовать компанию у контролеров есть два месяца (ч. 1 ст. 4.5 КоАП). При этом налоговики могут начислить штраф не только на организацию, но и на должностное лицо (ст. 2.4 КоАП).

Штраф составляет: на компанию – от 40 до 50 тыс. рублей, на ответственного сотрудника – от 4 до 5 тыс. рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).

Несмотря на то, что определение «расчетов» в законе о ККТ изменилось еще в прошлом году, вопрос о том, нужно ли компании применять кассу при «выплате» денег, до сих пор остается туманным. Отметим, что официальных разъяснений фискалов практически нет (единичные случаи писем и интервью от территориальных инспекций скорее исключение), из чего мы делаем вывод, что чиновники предпочитают не затрагивать эту тему.

В этой статье мы разберемся, нужно ли применять ККТ если компании или предприниматели рассчитываются между собой. И если нужно, то кому.

Контрольно-кассовая техника применяется организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов , за исключением случаев, установленных законом (п.1 ст.1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).

В новой редакции Федерального закона N 54-ФЗ расчеты — это в том числе прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.

При этом ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (п.9 ст.2 Федерального закона N 54-ФЗ). Никаких ограничений по сроку применения этой нормы закон не устанавливает.

Таким образом, если вы получили оплату через банк платежным поручением от организации или индивидуального предпринимателя, обязанность применять ККТ не возникает в силу прямой нормы п.9 ст.2 Федерального закона N 54-ФЗ. Даже если платеж был совершен через клиент-банк, электронной средство платежа не предъявлялось. Это касается как авансов, так и оплаты уже реализованных товаров, работ, услуг.

Если же имеют место расчеты наличными деньгами, либо корпоративной картой (т.е. ЭСП с его предъявлением) — применять ККТ нужно . Например, вы наличными оплачиваете предпринимателю выполненные им работы по ремонту офиса — в этой ситуации предприниматель сформирует кассовый чек.

С применением ККТ второй стороной (при выплате денежных средств и т.п.) ситуация спорная и пока контролирующие ведомства не выработали свою официальную позицию (об этом мы поговорим ниже).

Кстати напомним, что наличные расчеты между компаниями и предпринимателями ограничены лимитом — не более 100 тысяч рублей в рамках одного договора , а полученную наличную выручку можно расходовать на строго определенные цели (п. 2, 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»).

Реквизиты кассового чека и информация о покупателе

Применительно к рассматриваемой ситуации хотим обратить ваше внимание на то, что уже год как кассовый чек имеет статус первичного учетного документа (ст. 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ).

Также отметим, что предприниматели освобождены от ведения бухгалтерского учета (пп.1 п.2 ст.6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете») и вправе не оформлять кассовые документы (ПКО и РКО) и не вести кассовую книгу (пп. 4.1 и 4.6 п. 4 Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У).

Хотя предприниматель должен документально подтверждать получаемые им доходы первичными документами, однако какие именно документы будут это подтверждать, законодательство жестко не регламентирует.

Для самих предпринимателей кассового чека достаточно для использования в качестве первичного документа и основания для отражения выручки в учете, даже если предприниматель не оформляет кассовые документы, руководствуясь п.4.1 Указанием Банка России N 3210-У.

Поэтому вполне допустима ситуация, когда предприниматель при получении наличных денег выдаст только кассовый чек, без квитанции к ПКО. И тут возникает вопрос: как компании — плательщику отразить это в своем учете? Достаточно ли будет кассового чека?

Общие требования к первичным документам и их реквизитам установлены ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ. Обязательные реквизиты кассового чека установлены п.1 ст. 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ.

В первичных документах, оформляющих факты хозяйственной жизни с участием двух сторон, указываются оба участника. И первичный документ, как правило, подписывается обеими сторонами (как пример исключения — уведомление о зачете встречных требований или о прощении долга, где законодательством допускает одностороннее волеизъявление).

Таким образом присвоение кассовому чеку статуса первичного документа носит «насильственный» характер и на практике возможность его использовать в качестве такового пока ограничена.

С 1 июля 2019 года в кассовом чеке, сформированном при осуществлении расчетов между организациями и/или предпринимателями с использованием наличных денег или с предъявлением электронных средств платежа , необходимо будет указывать:

• наименование покупателя (клиента) (наименование организации, ФИО предпринимателя);
• ИНН покупателя (клиента);

• сведения о стране происхождения товара (при осуществлении расчетов за товар);
• сумму акциза (если применимо);
• регистрационный номер таможенной декларации (при осуществлении расчетов за товар) (если применимо).

Изменения внесены Федеральным законом N 192-ФЗ (статья 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ дополняется пунктом 6.1.).

Отметим, что ФНС Приказом от 09.04.2018 N ММВ-7-20/207 расширила перечень реквизитов кассового чека, включив в него сведения о покупателе:

Ведомством определен порядок их использования: реквизиты «получатель (покупатель)» (тег 1227) и «ИНН получателя (покупателя)» (тег 1228) включаются в состав кассового чека (БСО) в случаях, установленных законодательством о применении ККТ, а значит заработают только с 1 июля 2019 года .

Отметим, что для расчетов с физлицами, не имеющими статуса индивидуального предпринимателя , реквизиты «покупатель (клиент)» (тег 1227) и «ИНН покупателя (клиента)» (тег 1228) не используются .

При безналичных расчетах между компаниями и предпринимателями, но когда ЭСП не предъявляется, они также не используются . Поэтому пока рано говорить об использовании кассового чека в качестве полноценной замены первичного документа.

Кто должен применять ККТ и формировать чек при расчетах между организациями и предпринимателями

Вернемся к ситуации, когда вы наличными оплачиваете предпринимателю выполненные им работы по ремонту офиса.

Поскольку к расчетам отнесены как прием (получение), так и выплата денежных средств наличными деньгами или в безналичном порядке за товары, работы, услуги, то такое понятие расчетов предполагает применение ККТ организациями и предпринимателями в случае, когда они не только получают оплату от физлиц, но и сами покупают товары, работы, услуги.

Однако формально обязанность применять ККТ законом возложена на лицо (пользователя), которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом) , при этом Федеральный закон N 54-ФЗ не уточняет, кто подразумевается под покупателем (клиентом) (п.1 ст. 4.3 Федерального закона N 54-ФЗ).

Если обратиться к законодательству в целом, то с «покупателем» ситуация более-менее определена (ст.454 Гражданского кодекса РФ о договоре купли-продажи). Четкого определения «клиента» нет, однако им именуется лицо, которое является заказчиком тех или иных услуг (заказчик в договоре транспортной экспедиции — ст.801 ГК РФ, первоначальный дебитор в договоре факторинга — ст.824 ГК РФ, владелец счета в договоре банковского обслуживания — ст.845 ГК РФ и т.д.).

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ, установленные Федеральным законом N 54-ФЗ правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов применяются теперь и в целях налогообложения, а также обеспечения установленного порядка оборота товаров. Это позволяет распространять на правоотношения, регулируемые Федеральным законом N 54-ФЗ, нормы, регламентирующие налоговые правоотношения. В Налоговом кодексе «клиентом» именуется клиент организации финансового рынка — лицо, заключившее с организацией финансового рынка договор, предусматривающий оказание финансовых услуг (п.3 ст.142.1 НК РФ), что также не проясняет вопрос с применением ККТ.

Если следовать буквальной трактовке, то в рассматриваемой нами ситуации покупателем является юридическое лицо или предприниматель — покупатель имущества, либо заказчик работ, услуг. А лицом, которое осуществляет расчеты, и соответственно пользователем ККТ , — продавец или исполнитель.

На наш взгляд, по действующей редакции Федерального закона N 54-ФЗ у плательщика, являющегося компанией или предпринимателем, не возникает обязанность применять ККТ в расчетах с юрлицами или предпринимателями при приобретении у них товаров, работ услуг.

Отдельные случаи, когда ККТ применяется при выплате денежных средств и можно говорить о расчетах с «клиентом», установлены непосредственно в Федеральном законе N 54-ФЗ. Это:

• выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр;
• выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей;
• предоставление займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей).

Также не вызывает вопросов применение ККТ продавцом при возврате покупателю предварительной оплаты и/или авансов.

В иных ситуациях вопрос о применении ККТ при выплате юридическими лицами и предпринимателями денежных средств за приобретенные ими товары, оказанные им услуги, выполненные работы, является не урегулированным законодательством.

Отметим, что пока и фискальные органы не настаивают на ее применении при выплате денежных средств компаниями или предпринимателями друг другу (хотя есть единичные разъяснения налоговых инспекций, и в частности УФНС России по г.Москве). В комментариях со стороны налоговых органов озвучивалась позиция, что введение в реквизиты кассового чека информации о покупателе (получателе) как раз позволит избежать применения ККТ обеими сторонами расчетов и формирования двух зеркальных кассовых чеков. Но как мы говорили выше, эти реквизиты заработают только с 1 июля 2019 года, и не во всех случаях расчетов (а только при расчетах наличными или с предъявлением электронных средств платежа). Так что ситуация остается подвешенной.

Если вы будете придерживаться осторожного подхода и применять ККТ при расчетах с компаниями и предпринимателями, на каждый платеж формируется кассовый чек с признаком «3» — расход (тег 1054).

Приобретение товаров сотрудниками в интересах компании

Что касается ситуаций, когда компания приобретает товары, работы, услуги через своих сотрудников (подотчетных лиц), которые не обозначают себя как представителя компании , вопросы по большей части связаны с путаницей в их идентификации.

Если подотчетное лицо совершает покупки без предъявления доверенности от компании (либо предприниматель не сообщает о своем статусе), то ККТ продавцу следует применять также, как и с обычным покупателем-физлицом. Другого варианта у него просто нет. Подотчетник в такой ситуации использовать ККТ не обязан, поскольку вступает во взаимоотношения с продавцом в статусе обычного физлица (да и абсурдно было бы — если в компании много подотчетников, приобретать кассы на каждого слишком затратно, проконтролировать их использование сложно, а дисциплинировать сотрудников та еще задача).

Впоследствии сотрудник отчитывается об израсходованных средствах, оформляет авансовый отчет и прикладывает к нему документ, выданный ему продавцом (кассовый чек, БСО при приобретении услуг, либо товарный чек если продавец применяет ПСН).

У работодателя при этом обязанность применять ККТ не возникает — он либо выдает аванс подотчетнику, либо возмещает средства, израсходованные им в интересах компании. К расчетам в терминологии Федерального закона N 54-ФЗ данные действия не относятся.

Оплата третьим лицом

В хозяйственной практике нередки случаи, когда платеж осуществляет не сам должник, а другое лицо (ст.313 Гражданского кодекса РФ). Возникает вопрос- кому продавец должен отдать (или направить) кассовый чек? Причем если для расчетов физлиц вопрос обычно не так критичен, то в расчетах компаний и предпринимателей между собой он важен.

Напомним, что кассовый чек — это первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением контрольно-кассовой техники в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники (ст. 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ).

ККТ применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом) (п.1 ст. 4.3 Федерального закона N 54-ФЗ).

В соответствии с п.2 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты).

Федеральный закон N 54-ФЗ не уточняет, кто подразумевается под покупателем (клиентом). Исходя из общей логики норм закона, покупателем (клиентом) в целях применения ККТ является то лицо, которое совершает платеж и взаимодействует с продавцом (пользователем). То есть тот, кто непосредственно участвует в расчетах . Этому лицу продавец должен передать кассовый чек в бумажной форме (и фактически другой возможности он не имеет), либо направить чек в электронной форме на абонентский номер или электронный адрес, который сообщит плательщик (отметим, что плательщик вправе сообщить как свои данные, так и данные другого лица, в том числе того лица, за кого он оплачивает).

Таким образом, продавец (пользователь) предает кассовый чек в бумажной форме тому лицу, от которого он принял оплату, либо направляет чек в электронной форме на тот абонентский номер, либо адрес электронной почты, которые продавцу предоставил сам плательщик до момента расчета.

Поскольку нас ждет расширение перечня реквизитов кассового чека и включение в него информации о покупателе, этот вопрос станет актуальным. Пока ни Федеральный закон N 54-ФЗ, ни Приказ ФНС от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@, не проясняют этот момент. На наш взгляд, в чеке указывается то лицо, которое осуществляет расчет с пользователем. То есть фактический плательщик.

Итак, при расчетах организаций и предпринимателей между собой необходимо применять ККТ, если используются наличные деньги либо корпоративная банковская карта. В остальных случаях ККТ не требуется. Использует кассу продавец (исполнитель и т.п.). Обязанность применять ККТ на покупателя (заказчика) не распространяется.

В каких случаях возможны расчеты наличными между ИП и ИП?

Расчеты наличными между ИП и ИП возможны, однако существенно ограничены действующим законом. Определены предельно допустимые суммы таких расчетов, цели использования наличности. Об этом и других правилах проведения расчетов наличными денежными средствами читайте далее в нашей статье.

Виды расчетов: наличные и безналичные

Ст. 140 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) предусматривает, что платежи на территории России осуществляются в национальной валюте (рублях) путем проведения наличных и безналичных расчетов. Детальному порядку их проведения посвящена гл. 46 ГК РФ и ряд нормативных актов.

Наличным расчетом признается передача контрагенту денежных знаков. Безналичные же осуществляются при помощи банков и других кредитных организаций, в которых лица имеют открытые счета, путем перевода денег со счета на счет. Именно безналичные расчеты признаются основополагающими между юрлицами, а также для граждан, которые занимаются предпринимательской деятельностью (индивидуальных предпринимателей).

Осуществление такими лицами расчетов наличными денежными средствами производится с ограничениями, о которых мы расскажем далее.

Расчеты наличными между ИП и ООО

Индивидуальные предприниматели (ИП) и юрлица, в том числе общества с ограниченной ответственностью (ООО), могут являться участниками наличных расчетов, основные правила проведения которых закреплены в указании Центрального банка Российской Федерации «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 № 3073-У (далее — указание № 3073-У).

Необходимо учитывать, что предел расчетов наличными между ИП и ИП устанавливается в отношении производства платежей по одному договору, в том числе тех, которые осуществляются за периодом действия самого договора. Все расчеты, произведенные по дополнительным соглашениям, составленным к одному соглашению сторон, также суммируются.

Ответственность за нарушение лимита расчетов с ИП и юрлицами наличными установлена ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и представляет собой штраф в размере:

• 4 000-5 000 руб. для уполномоченных лиц;
• 40 000-50 000 руб. для юрлиц.

Цели, на которые можно тратить наличные

Кроме ограничения максимального предела существует также ограничение целей использования наличных денежных средств, полученных ИП и юрлицами за реализованные товары, предоставленные услуги, сделанные работы.

П. 2 указания № 3073-У ограничивает круг таких целей следующими:

• оплата приобретенных работ (товаров, услуг);
• выплата страховых сумм физлицам по оформленным договорам страхования;
• возврат денег за оплаченные наличными, но непредоставленные услуги, несделанные работы, возвращенную продукцию;
• оплата труда работников и другие социальные цели;
• выдача денежных средств под отчет сотрудникам;
• выдача денежных средств на личные нужды ИП.

При этом выдача денег на последние 3 цели под действие 100-тысячного лимита не подпадает. Кредитные организации могут использовать наличные платежи вне зависимости от цели их использования.

Расчет с физ. лицом наличными

Расчеты наличными между ИП и физическим лицом, производимые как в рублях (валюте РФ), так и в иностранной валюте, не ограничиваются какой-либо суммой (п. 5 указания № 3073-У). Есть только правило, согласно которому проводятся за счет денег, которые были сняты с расчетного счета предпринимателя, расчеты между ИП и физлицом наличными:

• по договорам аренды объектов недвижимого имущества;
• операциям с ценными бумагами (акциями, облигациями и т. п.);
• выдаче заемных средств, возврату займов и процентов по ним;
• проведению азартных игр.

Для платежей по заявленным целям нельзя использовать деньги из кассы, полученные от реализации работ (товаров, услуг), без их предварительного внесения на расчетный счет и последующего снятия с него. Данное правило распространяется и на действия юрлиц по указанным выше операциям. Такое требование содержится в п. 4 указания № 3073-У.

Наличные расчеты между физическими лицами

Наличные расчеты между физическими лицами могут производиться без ограничений по целям и размерам платежей. В п. 1 указания № 3073-У сказано, что оно не распространяет свое действие на платежи, совершаемые физлицами между собой как в рублях, так и в иностранной валюте.

П. 1 ст. 861 ГК РФ предусматривает, что граждане, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, могут производить расчеты наличными деньгами без ограничения суммы или путем проведения платежей в безналичном порядке.

Таким образом, определяющим моментом в сфере проведения расчетов между физическими лицами является факт наличия хотя бы у одной из сторон статуса ИП и осуществления расчетов именно при ведении им предпринимательской деятельности.

Правила осуществления наличных платежей

Кроме соблюдения лимита на проведение наличных платежей и целей расходования наличных денежных средств существуют и другие правила, установленные для осуществления платежей наличными. К ним принадлежат:

• установление порога наличия денежных средств в кассе на конец рабочего дня (лимит остатка наличных денег);
• необходимость оформления кассовых документов (приходных и расходных кассовых ордеров);
• необходимость внесения записей в кассовую книгу;
• обязательное использование при проведении расчетов контрольно-кассового аппарата (контрольно-кассовой техники).

Об особенностях таких требований, установленных в отношении индивидуальных предпринимателей, расскажем далее.

Установление лимита кассы для ИП

Правила проведения кассовых операций с наличными установлены указанием Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2014 № 3210-У (далее — указание № 3210-У). В соответствии с п. 2 данного документа лимит кассы представляет собой максимально допустимую денежную сумму, которая может храниться в кассе. Такой размер устанавливается на конец рабочего дня, и если сумма наличных его превышает, то избыток должен быть передан на хранение в обслуживающий банк.

Предельный размер хранения наличных денег устанавливается отдельно для каждого подразделения или торговой точки, ведущих прием наличности. Избыток денежных средств такие подразделения могут сдавать как в кассу головного офиса, так и передавать непосредственно в банк. Если сдаются большие денежные суммы, есть возможность прибегнуть к услугам организаций Банка России, осуществляющих инкассацию и перевозку денег с их последующим зачислением на расчетный счет.

Превысить установленный лимит можно в нескольких случаях:

• в дни, когда осуществляется выдача заработной платы и прочих выплат социального характера;
• дни, которые являются праздничными, выходными или нерабочими, при условии ведения в такие дни операций с наличностью.

Последний абзац п. 2 указания № 3210-У предоставил ИП и субъектам малого бизнеса право не устанавливать лимит кассы. Такое правило вступило в действие с марта 2015 года.

Правила оформления кассовых документов для ИП

Операции с наличными денежными средствами ведет, как правило, специально уполномоченное лицо — кассир. В небольших организациях их может вести как сам руководитель, так и назначенное им лицо.

Такое же правило устанавливается для ИП: операции с наличностью он может производить самостоятельно или назначить ответственного сотрудника. Для проведения операций могут быть использованы специальные программно-технические средства, которые должны уметь распознавать не менее 4 защитных признаков банкнот.

При приеме денег в кассу или выдаче их оттуда оформляется специальный документ — кассовый ордер, который может быть приходным или расходным соответственно. Такие документы могут оформляться бухгалтером, кассиром или руководителем организации и индивидуальным предпринимаем самостоятельно, если вышеназванные должностные лица отсутствуют.

Имеют право не составлять кассовые документы (абз. 2 п. 4.1 указания № 3210-У) индивидуальные предприниматели, которые ведут в целях уплаты налогов учет:

• доходов;
• разницы между доходами и расходами;
• фактических показателей, например площади торгового зала;
• других объектов налогообложения.

Ведение кассовой книги ИП

Кассовая книга представляет собой документ, в котором учитываются поступающие в кассу наличные денежные средства и те деньги, которые из нее были выданы. Исключение составляет наличность, принятая при ведении деятельности платежного агента, для контроля за которой заводится специальный документ.

Каждый выданный приходный или расходный кассовый ордер должен быть отражен в кассовой книге. По итогам рабочего дня кассиром производится дополнительная сверка кассовых документов и произведенных в книге записей, а также определяется остаток денег в кассе. После этого повторная сверка записей и документов проводится главным бухгалтером или руководителем организации либо ИП, когда главный бухгалтер отсутствует. Последний проверяющий и несет ответственность за правильность и достоверность кассовой книги.

Индивидуальные предприниматели, указанные в предыдущем разделе статьи как освобожденные от оформления кассовых операций, также имеют право не вести кассовые книги.

Применение кассового аппарата ИП

П. 1 ст. 1.2. закона «О применении контрольно-кассовой техники…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ предписывает при проведении расчетов за наличные применять контрольно-кассовую технику (ККТ). Исключение составляют виды деятельности, указанные в ст. 2 закона. Среди них можно отметить:

• торговлю в газетно-журнальных киосках, на рынках, ярмарках;
• продажу билетов в городском транспорте;
• изготовление ключей, ремонт обуви и др.

До 01.07.2018 также могут не использовать кассы ИП, которые:

• применяют патентную систему;
• платят единый налог на вмененный доход;
• оказывают услуги населению;
• торгуют через торговые автоматы.

В последнем случае ИП в обязательном порядке должны выдавать покупателям документ, который подтвердит внесение наличных денежных средств. Такой документ является бланком строгой отчетности, в котором содержится название продавца, его адрес и ИНН, дата проведения платежа, сумма, наименование работы (товара, услуги) за которые был осуществлен расчет.

В остальных случаях каких-либо послаблений в части необходимости использовать кассы при работе с наличностью для ИП не предусмотрено. Напомним, что с 01.07.2017 в России могут использоваться кассы только со встроенным фискальным накопителем, который осуществляет хранение данных и их передачу посредством интернета. До момента регистрации такой кассы в налоговой инспекции необходимо оформить договор со специальным оператором фискальных данных, который и будет обеспечивать такую передачу.

Таким образом, в расчетах между собой и с юрлицами ИП могут производить наличные платежи в пределах 100-тысячного лимита в рамках 1 договора. Большинство предпринимателей при этом могут не применять кассовые документы, не вести кассовую книгу, держать в кассе деньги без установления какого-либо предела. С 01.07.2018 ИП, использующие патентную систему, уплачивающие ЕНВД и относящиеся к некоторым другим категориям, при осуществлении наличных расчетов должны будут использовать кассовый аппарат.

Наличными с другими организациями и предпринимателями, закрепленные Банком России в Указании от 7 октября 2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Этот документ заменил Указание Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У.

В целом порядок расходования наличности из кассы теперь понятнее. Таблица поможет быстро определить, какие суммы разрешается выплачивать без соблюдения лимита и из выручки.

На что можно расходовать наличные

Рассмотрим основные правила расчетов наличными.

Правило № 1: лимит в 100 000 руб. обязателен для всех сторон договора

Лимит расчетов наличными — это 100 000 руб. по одному договору. В предельную сумму должна укладываться общая сумма наличного платежа по одной сделке. Даже если деньги одна сторона договора передает другой частями. Например, покупатель оплачивает товар в рассрочку.

В правиле о необходимости вести наличные расчеты в пределах лимита есть понятие «участники наличных расчетов». Ими считаются любые юридические лица и предприниматели. Все они имеют право рассчитываться наличкой в рамках одного договора только в пределах лимита (п. 6 Указания № 3073-У).

За превышение этого ограничения предусмотрен штраф в сумме до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ). Административная за сверхлимитные расчеты. Участниками наличных расчетов являются обе стороны договора. Так что налоговики вправе оштрафовать за превышение лимита и того, кто получил больше 100 000 руб., и того, кто выплатил лишнюю сумму.

С физическими лицами компании и предприниматели могут рассчитываться наличными без всяких ограничений по суммам. Например, любую наличную сумму можно заплатить частному подрядчику за работу или услугу или получить в качестве займа от работника или учредителя. Это прямо разрешает пункт 5 Указания № 3073-У.

Правило № 2: лимит 100 000 руб. действует независимо от срока договора

Платежи по одному договору - это расчеты по обязательствам, предусмотренным договором, которые исполняются как в период действия договора, так и после его окончания (п. 6 Указания № 3073-У). Таким образом, соблюдать лимит надо даже при передаче и получении наличных денег по контракту, срок действия которого истек.

Пример
Две компании оказания услуг сроком на два месяца (май—июнь). Цена договора — 150 000 руб. По условиям договора исполнитель выставляет акт на оказанные услуги и счет, который заказчик должен оплатить самое позднее 30 июня. Заказчик опоздал с оплатой: рассчитаться за услуги он смог только 10 июля. И хотя срок действия договора уже истек, заказчик вправе внести наличные только в сумме 100 000 руб. А 50 000 руб. надо перечислить по безналу. За нарушение налоговики могут оштрафовать не только заказчика, но и исполнителя.

Правило № 3: из выручки можно выдавать под отчет любые суммы

Из наличной выручки можно выдавать подотчет в любой сумме. Лимит в 100 000 руб. в таком случае не действует. Об этом теперь прямо сказано в пунктах 2 и 6 Указания № 3073-У.

Что касается соблюдения лимита в 100 000 руб., то Банк России ранее разъяснял следующее. Если работник тратит подотчетные в командировке, то придерживаться лимита при расчетах за жилье и проезд не нужно. Если же расходы подотчетника не связаны со служебной поездкой, например он покупает для компании оргтехнику, то по одному договору можно рассчитываться наличными только в пределах 100 000 руб. (письмо от 4 декабря 2007 г. № 190-Т).

В действующих правилах прямо не сказано, что командированный сотрудник имеет право тратить наличные без учета лимита. А письмо № 190-Т разъясняет нормы прежнего, а не нового Указания ЦБ РФ. Поэтому безопаснее, чтобы в служебной поездке сотрудник тоже рассчитывался по каждому такому договору только в пределах лимита. Иначе есть риск, что за сверхлимитные траты налоговики оштрафуют на сумму до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

Правило № 4: нельзя выдавать займы и платить за аренду из кассы

В пункте 4 Указания № 3073-У приведен перечень операций, расплатиться по которым компания и предприниматель могут исключительно с помощью наличных, снятых с расчетного счета. Использовать наличную выручку напрямую из кассы нельзя. В этот перечень входят расчеты по договорам аренды, займам, а также по организации и проведению азартных игр.

Данное ограничение касается не только расчетов между компаниями, предпринимателями или компанией и предпринимателем. Оно относится и к их расчетам с физлицами.

При этом лимит в 100 000 руб. надо соблюдать только по договорам, заключенным либо между двумя компаниями, либо между компанией и предпринимателем, либо между двумя предпринимателями. Если одна из сторон договора — физлицо, то лимит не применяется (п. 5 Указания № 3073-У). Рассмотрим подробнее правила по аренде и займам.

Аренда. Чтобы рассчитаться наличными за аренду недвижимого имущества, надо снять их со счета. Использовать выручку из кассы компания не вправе. Причем независимо от того, с кем заключен договор — с другой организацией, с предпринимателем или с частным лицом.

Данное правило компании и бизнесмены должны соблюдать независимо от того, оплачивают они наличкой именно аренду или, к примеру, погашают штрафы и неустойки либо вносят задаток. Кроме того, ограничение распространяется как на арендаторов, так и на арендодателей. В большинстве случаев наличными деньгами рассчитывается арендатор, когда вносит в кассу арендодателя платеж за использование недвижимости Но возможен и другой вариант. Например, арендодатель может вернуть арендатору переплату по договору. Для этого тоже нужно использовать наличность, снятую со счета. Ведь в Указании № 3073-У речь идет обо всех операциях по договору аренды.

В то же время на аренду данное ограничение не распространяется. Компания, которая арендует, например, автомобиль, имеет право погасить очередной платеж и из наличной выручки. Необязательно сначала вносить ее на счет, а потом снимать, чтобы рассчитаться.

Заем . Запрет на использование наличной выручки из кассы распространяется как на выдачу займов, так и на их возврат и погашение процентов. То есть касается обеих сторон договора — и заимодавца, и заемщика. Кроме того, запрет на расходование выручки распространяется не только на договоры, заключенные между двумя компаниями или компанией и предпринимателем, но и на контракты, подписанные с физлицом. Это может быть, например, учредитель, который дал своей компании взаймы. Или который, наоборот, получил от организации заем. Также не важно, какой заем получен или выдан — процентный или беспроцентный.

Правило № 5: ИП вправе забрать себе хоть всю выручку из кассы

У предпринимателей есть возможность без всякой опаски забирать выручку из кассы. Чтобы истратить вырученную наличку на свои личные цели, бизнесмену не надо сначала сдавать их в а потом снимать со счета. Выдача предпринимателю денег на личные нужды, не связанные с его деятельностью, теперь прямо поименована в перечне целей, на которые разрешается тратить выручку из кассы (п. 2 Указания № 3073-У).

Ограничений по сумме тоже нет — предприниматель вправе забрать из кассы всю накопившуюся наличную выручку. На эту операцию лимит в 100 000 руб. не распространяется.

Бизнесмен ничем не рискует, если по расходнику получит из кассы всю наличность, которая там есть, включая выручку за проданные товары. Главное написать в расходнике, что деньги выданы предпринимателю на личные нужды.